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Was ist eine Prüfungsfeststellung (finding) im Rahmen einer Jahresabschlussprüfung?
Eine Prüfungsfeststellung ist eine begründete Schlussfolgerung, die auf angemessenen und ausreichenden Prüfungsnachweisen basiert und das Prüfungsurteil stützen.
Folgende Schritte zur Erlangung einer Feststellung sind zu beobachten:
- Urteilshypothese
- Suche nach Prüfungsnachweisen, die die Hypothese bestätigen oder widerlegen
- Prüfungsfeststellung aufgrund ausreichender und angemessener Prüfungsnachweise in Form einer Annahme/Ablehnung der Urteilshypothese
Prüfungsfeststellungen beschränken sich auf einzelne Prüffelder oder Prüfungsgegenstände.
–> Mehrere Prüfungsfeststellungen führen durch Aggregation zu einzelnen Prüfungsurteilen in Bezug auf Abschlussaussagen.
–> Aus diesen Abschlussaussagen leitet der Abschlussprüfer sein Prüfungsurteil über den Jahresabschluss in Form eines Bestätigungs– oder Versagungsvermerks ab.
Wichtig ist, dass das Gesamturteil auf Basis einer Gewichtung und prüferischen Ermessens abgeleitet wurde.
Im Rahmen der Urteilsbildung hat sich der verantwortliche Wirtschaftsprüfer anhand der Dokumentation der Prüfungshandlungen und -feststellungen von der Einhaltung der gesetzlichen und fachlichen Regelungen zu überzeugen.
Abschließend sind zur Konsistenzbeurteilung der Prüfungsfeststellungen analytische Prüfungshandlungen durchzuführen.
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