Was ist eine Bestätigung eines Dritten für einen Abschlussprüfer?

Ein Prüfungsnachweis, den der Abschlussprüfer unmittelbar als schriftliche Antwort eines Dritten in Papierform oder mittels eines elektronischen oder anderen Mediums erlangt.

Welche Arten von Bestätigungsanfragen gibt es?

Dabei ist eine positive Bestätigungsanfrage eine Anfrage,

  • mit der ein Dritter gebeten wird, dem Abschlussprüfer mitzuteilen, ob er den Informationen in der Anfrage zustimmt oder nicht (geschlossene Anfrage), oder
  • die angeforderten Informationen mitzuteilen (offene Anfrage).

Negative Bestätigungsanfrage ist eine Anfrage, mit der ein Dritter gebeten wird, dem Abschlussprüfer nur dann zu antworten, wenn dieser den in der Anfrage enthaltenen Informationen nicht zustimmt.

Welche sehr formale Vorgehensweise ist lt. IDW PS 302 Tz. 8 vorgeschrieben?

Bei der Einholung von Bestätigungen Dritter muss der Abschlussprüfer die Kontrolle über das Bestätigungsverfahren bewahren.

Dies schließt bei Bestätigungen Dritter Folgendes ein:

  • Festlegung der einzuholenden Informationen
  • Auswahl eines geeigneten Dritten
  • Ausgestaltung der Bestätigungsanfragen; dies umfasst auch die richtige Adressierung
    und die Aufforderung, die Antwort auf die Bestätigungsanfrage unmittelbar an den Abschlussprüfer zurückzusenden
  • Versendung der Anfragen sowie eventueller Folgeanfragen

Bei jeder Nichtbeantwortung muss der Abschlussprüfer alternative Prüfungshandlungen durchführen, um relevante und verlässliche Prüfungsnachweise zu erlangen.

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