Was ist die definition einer Unterschlagung – fraud?

Der Begriff Unterschlagung wird weit ausgelegt: Er umfasst nicht nur die strafrechtliche Unterschlagung sondern u.a. auch Diebstahl, Untreue oder Datenveränderung. Oftmals wird alles im täglichen Doing unter Fraud subsumiert.

Als Unterschlagung im wirtschaftlichen Sinne werden bewusste Schädigungen einer Organisation bezeichnet, die von einem Defraudanten (Schädiger) durchgeführt werden, um unberechtigte Vorteile zu erlangen. Dagegen bezieht sich der o.g. Begriff Fraud auf die falsche Darstellung im Jahresabschluss.

Fraud ist dabei ein Sammelbegriff für verschiedenste Arten von Wirtschaftskriminalität. Dabei handelt es sich um Taten, die unter dem Mantel einer Einzelfirma oder einer Gesellschaft begangen werden und zumeist sehr hohe Schadensfolgen aufweisen.

Doloses Verhalten bezeichnet ein vorsätzliches Handeln, Dulden bzw. Unterlassen, das geeignet ist, zum Zweck der persönlichen Bereicherung den Unternehmenserfolg zu beeinträchtigen oder Dritten Schaden zuzufügen. Von kriminell spricht man letztlich, wenn das Verhalten strafrechtlich relevant ist.

Folgende Wesensmerkmale zeichnen fraudulente Handlungen aus: (siehe Gabler)
c) in weiten Bereichen der Missbrauch von Vertrauen im Unternehmen,
d) Auswirkungen über die Schädigung von wirtschaftlichen Einzelinteressen hinaus („überindividuelle Dimension“),
e) daher eine reduzierte Opfereigenschaft (d.h. Opfer mit weißen Kragen erscheinen weniger schützenswert),
f) hohe bzw. weit gestreute Schadenssummen, und
g) die Internationalität der Straftat.

Auf wenn die Jahresabschlussprüfung so anzulegen ist, dass Verstöße, die sich auf den Abschluss wesentlich auswirken, vom gewissenhaften Prüfer erkannt werden, ist in diesem Rahmen keine Unterschlagungsprüfung vorzunehmen. Denn bei der Abschlussprüfung ist z.B. keine kriminalistische Vorgehensweise erforderlich.

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