Unter dem Begriff Jahresabschlussanalyse fasst man die Verfahren zusammen, mit denen für die stakeholder entscheidungsnützliche Informationen aus Jahresabschluss und Lagebericht gewonnen und verarbeitet werden, um die Vermögens-, Finanz– und Ertragslage (VFE Lage) eines Unternehmens zu beurteilen.
Anhand der Beschaffbarkeit der vorliegenden Daten wird zwischen externer und interner Jahresabschlussanalyse unterschieden.
Im Rahmen einer internen Jahresabschlussanalyse werden neben den öffentlich zugänglichen Informationen auch unternehmensinterne Angaben zur Untersuchung herangezogen.
Meistens werden u.a folgende Aufbereitungsmaßnahmen durchgeführt:
- Saldierung von noch nicht aufbereiteten ausstehenden Einlagen auf das gezeichnete Kapital (bei Abschlüssen vor BilMoG)
- Aufwendungen für die Ingangsetzung oder Erweiterung des Geschäftsbetriebs, der Geschäfts- oder Firmenwert, aktive latente Steuern und ein Disagio sind mit dem Eigenkapital zu saldieren
- Bei erhaltenen Anzahlungen wird der Bruttoausweis bevorzugt
- Aktive Rechnungsabgrenzungsposten sind ins Umlaufvermögen umzugliedern
- der zur Ausschüttung vorgesehene Teil des Jahresergebnisses wird ins kurzfristige Fremdkapital umgegliedert
- Pensionsrückstellungen werden im langfristigen, Steuerrückstellungen im kurzfristigen Fremdkapital ausgewiesen
- Passive Rechnungsabgrenzungsposten werden dem kurzfristigen Fremdkapital zugeordnet
Die traditionelle quantitative Jahresabschlussanalyse arbeitet vor allem mit Kennzahlen. Hier sind vor allem Verhältniszahlen innerhalb der VFE Lage zu nennen.
- Anlagenintensität: Verhältnis von Anlagevermögen zur Bilanzsumme
- Wachstumsquote: Verhältnis von Nettoinvestitionen zu Jahresabschreibungen
- Kundenziel: durchschnittlicher Bestand aus Lieferungen und Leistungen zu Umsatzerlösen
- Verschuldungsgrad: Fremdkapital zu Eigenkapital
- Eigenkapitalrentabilität: Jahresergebnis zu durchschnittlichem Eigenkapital
- Gesamtkapitalrentabilität: EBI zu Gesamtkapital
- Umsatzrentabilität: ordentliches Betriebsergebnis zu Umsatzerlösen
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